Ulga na dziecko 2024 – kiedy można skorzystać z ulgi prorodzinnej?

Ulga na dziecko to rodzaj zwolnienia, które pozwala na znaczne zmniejszenie należnego podatku lub zwrot podatku nadpłaconego. Przysługuje ona określonym w przepisach podmiotom, które wychowują jedno lub więcej dzieci. Kto może z niej skorzystać?

Co to jest ulga na dziecko – kto i kiedy może z niej skorzystać? 

Ulga na dziecko, nazywana także ulgą prorodzinną to jedna z najczęściej rozliczanych ulg podatkowych w zeznaniach rocznych Polaków, a polega ona na odliczeniu określonych w przepisach kwot na każde kolejne dziecko. Zasady udzielania zostały szczegółowo uregulowane w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.  

Z ulgi na dziecko może skorzystać podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych, czyli według tzw. skali podatkowej, który w stosunku do małoletniego w rozliczanym roku podatkowym: 

• wykonywał władzę rodzicielską, 
• pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, 
• sprawował opiekę przez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.  

Może skorzystać z niej także podatnik na dziecko, które: 

• otrzymuje zasiłek (dodatek pielęgnacyjny) lub rentę socjalną, 
• jest pełnoletnie, ale nie ukończyło 25. roku życia i nadal uczy się, a nie uzyskało własnych dochodów lub przychodów powyżej kwoty będącej dwunastokrotnością renty socjalnej, czyli za 2023 rok 19 061,88 zł. Warto w tym miejscu zaznaczyć, że do sejmu wpłynął obywatelski projekt, który zakłada zrównanie renty socjalnej z minimalnym wynagrodzeniem za pracę, co spowoduje zwiększenie kwoty warunkującej możliwość skorzystania z ulgi na dziecko pełnoletnie.

Ulga na dziecko – limity dochodu 2024 

Należy pamiętać, że ulga na dziecko przysługuje bez względu na liczbę dzieci. Ustawodawca jednak uregulował prawo do skorzystania z niej w odmienny sposób w przypadku jednego dziecka i każdego kolejnego. Jeżeli masz więcej niż jedno dziecko, nie obowiązują żadne limity dochodów. Zatem bez względu na to, ile zarabiasz, masz prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej.   

Jeśli jednak masz jedno dziecko, wówczas obowiązują cię limity dochodów. Jakie? 

• w przypadku pozostawania przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim limit wynosi 112 000 zł, a dochody twoje i małżonka podlegają zsumowaniu; 
• w przypadku, gdy wychowujesz dziecko samotnie, kwota limitu to 112 000 zł; 
• w przypadku niepozostawania w związku małżeńskim, w tym także przez część roku, limit wynosi 56 000 zł.

Ulga na dziecko niepełnosprawne 

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami, skorzystanie z ulgi nawet na jedno dziecko dotknięte niepełnosprawnością, nie jest uzależnione od osiąganych dochodów. Od 1 lipca 2023 roku wprowadzono zmianę, która umożliwia skorzystanie z tego zwolnienia większej liczbie podatników. 

Bez względu na wysokość dochodów ulgę można otrzymać w przypadku dziecka, które posiada: 

• orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organ orzekający do jednego z trzech stopni niepełnosprawności; 
• decyzję, która przyznaje rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną; 
• orzeczenie o niepełnosprawności i ukończyło 16. rok życia.

Ile możesz odliczyć na każde z dzieci? 

Odliczenie ulgi na dziecko odbywa się za każdy miesiąc w ustawowo określonej kwocie. Ile możesz odliczyć? Zgodnie z art. 27 f ust. 2 w przypadku: 

• jednego dziecka przysługuje ulga w wysokości 92,76 zł, 
• drugiego dziecka przysługuje ulga w wysokości 92,76 zł, 
• trzeciego dziecka przysługuje ulga w wysokości 166,67 zł, 
• czwartego i każdego kolejnego dziecka przysługuje ulga w wysokości 225 zł. 

Pamiętaj, że powyższe kwoty to odliczenie przypadające na każdy miesiąc, a zatem na rok możesz odliczyć: 

• w przypadku jednego dziecka – 1 112,04 zł, 
• w przypadku drugiego dziecka – 1 112,04 zł, 
• w przypadku trzeciego dziecka – 2 000, 04 zł, 
• czwartego i każdego kolejnego dziecka – 2 700 zł.

Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dziecko 

Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dziecko dotyczy sytuacji, w których podatnik osiągnął w rozliczanym roku podatkowym dochody, które są na tyle niskie, że nie pozwalają mu na skorzystanie z ulgi. Jeżeli jednak nie przekroczył od 30 000 zł dochodu, czyli kwoty wolnej od podatku, a przysługuje mu prawo do skorzystania z ulgi na dziecko, wówczas może on skorzystać z tzw. dodatkowego zwrotu ulgi prorodzinnej, którą odlicza się od składanek zapłaconych na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

Jak skorzystać z ulgi na dziecko w 2024 roku? 

Do rozliczenia ulgi na dziecko wystarczy wypełnienie stosownego druku PIT (PIT-36 lub PIT-37) razem z załącznikiem PIT/O. Podatnik musi podać dane dziecka, a przede wszystkim wskazać jego numer PESEL. W przypadku dzieci pełnoletnich i uczących się – obowiązkowe jest zaświadczenie o uczęszczaniu dziecka do szkoły, którego przedłożenia może zażądać fiskus. 

Czy istnieje kara za niesłuszne odliczenie ulgi na dziecko? Jak najbardziej. Jeżeli oświadczenie podatkowe zostanie wypełnione nieprawidłowo i skorzystano ze zwolnienia, pomimo braku prawa do ulgi, urząd może nałożyć grzywnę. Należy również zwrócić wykorzystaną kwotę ulgi podatkowej razem z odsetkami. 

Bibliografia: 

1. https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-na-dziecko/ [dostęp 17.01.2024]. 
2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz. U. 1991 nr 80 poz. 350.